Hướng dẫn hạch toán mua xe ô tô và các chứng từ, nghiệp vụ kế toán cần nắm

Rate this post

Hạch toán mua xe ô tô và trích khấu hao cho ô tô vốn được biết là nghiệp vụ khó đối với kế toán, nhất là những kế toán mới ra trường. Bài viết dưới đây sẽ hướng dẫn hạch toán mua xe ô tô, các chứng từ, nghiệp vụ kế toán cần nắm và trích khấu hao cho các trường hợp cụ thể.

1. Bộ chứng từ khi hạch toán mua xe ô tô

Bộ hồ sơ đầy đủ sẽ bao gồm những giấy tờ cần thiết như sau::

  • Hóa đơn giá trị GTGT bản sao y bản gốc, bản chính do phía Công An lưu giữ ;
  • Hợp đồng mua và bán, thanh lý tài sản ;
  • Biên bản giao nhận gia tài có ký kết không thiếu của những bên ;
  • Biên lai thu phí : lệ phí trước bạ, phí ĐK biển số, phí kiểm định, phí đường đi bộ, bảo hiểm …. ;
  • Chứng từ giao dịch thanh toán không sử dụng tiền mặt ( bắt buộc ) : Ủy nhiệm chi, giấy báo Nợ của ngân hàng nhà nước .

2. Các bút toán hạch toán mua xe ô tô

Căn cứ theo Điểm a, Khoản 1, Điều 4, Thông tư 45/2013 / TT-BTC pháp luật : “ Nguyên giá TSCĐ hữu hình shopping ( kể cả mua mới và cũ ) : là giá mua thực tiễn phải trả cộng ( + ) những khoản thuế ( không gồm có những khoản thuế được hoàn trả ), những ngân sách tương quan trực tiếp phải chi ra tính đến thời gian đưa gia tài cố định và thắt chặt vào trạng thái sẵn sàng chuẩn bị sử dụng như : lãi tiền vay phát sinh trong quy trình góp vốn đầu tư shopping gia tài cố định và thắt chặt ; ngân sách luân chuyển, bốc dỡ ; ngân sách tăng cấp ; ngân sách lắp ráp, chạy thử ; lệ phí trước bạ và những ngân sách tương quan trực tiếp khác. ”

Tức là các khoản lệ phí trước bạ, phí đăng kiểm, kiểm định sẽ được hạch toán vào nguyên giá của ô tô

Các bút toán hạch toán khi mua ô tô gồm :

2.1 Hạch toán mua ô tô 

Nợ TK 211
Nợ TK 1331
Có TK 331 / 112
Trường hợp Doanh Nghiệp vay ngân hàng nhà nước để mua xe và Ngân hàng sẽ giải ngân cho vay trực tiếp cho bên bán, hạch toán :
Nợ TK 331
Có TK 341

2.2 Hạch toán nộp lệ phí trước bạ ô tô

Nợ TK 211
Có TK 3339
Khi nộp lệ phí vào NSNN, hạch toán :
Nợ TK 3339
Có TK 1111

2.3 Hạch toán phí đăng ký xe

Nợ TK 211
Có TK 3339
Khi nộp phí ĐK xe cho cơ quan, hạch toán :
Nợ TK 3339
Có TK 111

2.4 Hạch toán phí kiểm định xe

Nợ TK 211
Nợ TK 1331
Có TK 111, 112

2.4 Hạch toán bảo hiểm xe( loại 1 năm kể từ ngày làm hợp đồng bảo hiểm ) :

Nợ TK 242
Có TK 111
Vì là TSCĐ có thời hạn khấu hao nên hàng tháng, kế toán doanh nghiệp triển khai thêm bút toán trích khấu hao, cách tính khấu hao gia tài cố định và thắt chặt dựa trên những chiêu thức mà doanh nghiệp vận dụng :
Nợ TK 642, 641 …
Có TK 214

2.5 Hạch toán các khoản thuế:

Trường hợp Doanh Nghiệp mua ô tô nhập khẩu thì khi hạch toán mua xe ô tô, kế toán phải hạch toán thêm những khoản thuế :
Nợ TK 211
Có TK 3332, 3333
Khi nộp thuế vào NSNN, ghi :
Nợ TK 3332, 3333
Có TK 111 / 121

>>> Xem thêm: Cập nhật cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt ô tô mới nhất

3. Trường hợp đặc biệt: hạch toán mua xe ô tô trị giá hơn 1,6 tỷ đồng

Căn cứ vào pháp luật tại Thông tư 219 / 2013 / TT-BTC, Thông tư 151 / năm trước / TT-BTC, Thông tư 78/2014 / TT-BTC và Thông tư 96/2015 / TT-BTC thì :

  • Tài sản cố định và thắt chặt làô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống(trừ ô tô sử dụng vào kinh doanh thương mại luân chuyển sản phẩm & hàng hóa, hành khách, kinh doanh thương mại du lịch, khách sạn) có trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng ( giá chưa có thuế GTGT ) thì số thuế GTGT nguồn vào tương ứng với phần trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồngkhông được khấu trừ.

  • Phần trích khấu hao TSCĐ tương ứng vớiphần nguyên giá vượt trên 1,6 tỷ đồng/xeso với ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống (trừ ô tô chuyên kinh doanh thương mại vận tải đường bộ hành khách, du lịch và khách sạn) … là khoảnchi phí không được trừ khitính thuế TNDN .

Lưu ý: 

  • Theo quy định ở trên thì đối với các doanh nghiệp sử dụng ô tô vào việc kinh doanh để vận chuyển hành khách, hàng hóa, kinh doanh dịch vụ du lịch, làm mẫu và lái thử (DN kinh doanh ô tô) thì

    thuế sẽ được khấu trừ toàn bộ.

  • Cần nắm chắc điều kiện kèm theo xác định là gia tài cố định và thắt chặt hữu hình và cách

    xác định nguyên giá gia tài cố định và thắt chặt

    để tính đúng chuẩn giá trị của ô tô trước khi thực thi hạch toán lên sổ .

Đây có lẽ rằng là trường hợp phổ cập hơn cả xong cũng là trường hợp khó giải quyết và xử lý hạch toán mua xe ô tô và trích khấu hao hơn. Về cơ bản thì xe có giá mua lớn hơn 1,6 tỷ vẫn là gia tài cố định và thắt chặt và vẫn thực thi hạch toán tựa như xe có trị giá dưới 1,6 tỷ .
Tuy nhiên, như những pháp luật được trình diễn phía trên, phần thuế giá trị ngày càng tăng tính trên vượt mức 1,6 tỷ sẽ không được khấu trừ mà tính trực tiếp vào nguyên giá của TSCĐ .

>>> Xem thêm: Tổng hợp từ A-Z quy định về khấu trừ thuế GTGT

Ví dụ: Công ty A mua một chiếc xe ô tô sử dụng cho phòng quản lý doanh nghiệp, với các số liệu như sau:

  • Giá mua 6.000.000.000 đồng ( chưa Hóa Đơn đỏ VAT )
  • Lệ phí trước bạ 500.000.000 đồng
  • Bảo hiểm xe : 40.000.000 đồng / năm
  • Đăng ký xe : 30.000.000 đồng
  • Đăng kiểm xe : 2.000.000 đồng

Toàn bộ những ngân sách trên đều được công ty A giao dịch thanh toán bằng TGNH
Vì công ty A không sử dụng xe ô tô để kinh doanh thương mại luân chuyển sản phẩm & hàng hóa, hành khách, kinh doanh thương mại du lịch, khách sạn, làm mẫu và lái thử cho kinh doanh thương mại ô tô nên công ty chỉ được khấu trừ thuế GTGT nguồn vào tương ứng phần giá trị 1,6 tỷ là 160 triệu đồng .
Như vậy, phần thuế Hóa Đơn đỏ VAT 600 triệu sẽ gồm có : 160 triệu tính vào thuế GTGT được khấu trừ ( TK 133 ) ; 440 triệu tính vào nguyên giá ô tô ( TK 211 )

Hướng dẫn hạch toán:

  • Hạch toán mua xe ô tô, giao dịch thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng nhà nước

Nợ TK 211 6.000.000.000 + 440.000.000 = 6.440.000.000 đồng
Nợ TK 133 160.000.000 đồng
Có TK 112 6.600.000.000 đ

  • Hạch toán lệ phí trước bạ :

Nợ TK 211 500.000.000 đồng
Có TK 3339 500.000.000 đồng
Khi nộp lệ phí, ghi :
Nợ TK 3339 500.000.000 đồng
Có TK 112 500.000.000 đồng

  • Hạch toán tiền nộp tiền ĐK đăng kiểm xe :

Nợ TK 211 32.000.000 đồng
Có TK 112 32.000.000 đồng
Căn cứ vào cách tính nguyên giá TSCĐ, tổng nguyên giá của xe ô tô mua về là :

6.440.000.000 + 500.000.000 + 32.000.000 + 20.000.000 = 6.992.000.000 đồng

Về khấu hao TSCĐ so với TSCĐ là xe ô tô có nguyên giá lớn hơn 1,6 tỷ đồng :

  • Theo luật kế toán :

Căn cứ vào pháp luật tại Khung trích khấu hao TSCĐ phát hành kèm theo Thông tư 45/2013 / TT-BTC : Xe ô tô có thời hạn trích khấu hao là từ 6 – 10 năm .
Tiếp tục ví dụ phía trên, Công ty A lựa chọn trích khấu hao 10 năm. Như vậy, mức khấu hao năm là :

6.992.000.000 / 10 = 699.200.000 đồng

Mức trích khấu hao tháng là :

699.200.000 / 12 = 58.266.666,7 đồng

Kế toán vẫn phải triển khai lên sổ sách kế toán so với khoản khấu hao này. Bút toán hạch toán :
Nợ TK 642 58.266.66,7
Có TK 214 58.266.66,7

  • Theo luật thuế : Đây là địa thế căn cứ ghi nhận ngân sách được trừ khi Công ty thực thi quyết toán thuế cuối năm .

Vì là thông tin ghi nhận trên Tờ khai quyết toán thuế cuối năm nên kế toán sẽ triển khai tính khấu hao trên phần nguyên giá 1,6 tỷ. Tức là mức khấu hao vào ngân sách được trừ 1 năm là 160.000.000 đồng ( = 1,6 tỷ / 10 năm ). Trong khi đó, mức trích khấu hao mà kế toán hạch toán vào sổ sách là 699.200.00 đồng .
Tức là, hàng năm công ty A bị loại khỏi ngân sách được trừ khoản trích khấu hao của phần trị giá vượt 1,6 tỷ là 539.200.000 đồng
Mua TSCĐ nói chung và mua xe ô tô nói riêng là nhiệm vụ kế toán tương đối phức tạp. Song, TSCĐ là bộ phận quan trọng trong mạng lưới hệ thống gia tài của doanh nghiệp và thường có trị giá rất lớn yên cầu kế toán phải ghi nhận đúng chuẩn. Các ứng dụng công nghệ tiên tiến như ứng dụng kế toán trực tuyến MISA AMIS sẽ giúp kế toán nhiều trong nhiệm vụ ghi nhận TSCĐ. AMIS Kế toán tương hỗ giám sát cụ thể, rất đầy đủ và đúng chuẩn nguyên giá TSCĐ, trọn vẹn phân phối nhu yếu ghi nhận so với tổng thể nhiệm vụ phát sinh tương quan đến TSCĐ và những sổ sách báo cáo giải trình tương quan .

  • Quản lý list TSCĐ : Kế toán quản trị list những TSCĐ được đưa vào sử dụng tại những phòng ban : TSCĐ nào mới được ghi tăng trong kỳ, mới được ghi giảm trong kỳ, chưa được tính khấu hao hết, đã khấu hao xong hoặc TSCĐ nào có sự kiểm soát và điều chỉnh trong kỳ …
  • Tự động phân chia khấu : Tự động trích khấu hao cho hàng loạt TSCĐ theo từng kì, từng phòng ban, từng đối tượng người tiêu dùng sử dụng để tập hợp ngân sách tính giá tiền loại sản phẩm hoặc tự động hóa phân chia ngân sách tính khấu bao cho từng bộ phận sử dụng để tính lãi lỗ theo bộ phận .
  • Ghi giảm TSCĐ : Lập chứng từ ghi giảm cho một hay nhiều TSCĐ cùng lúc, tự động hóa định khoản bút toán ghi giảm .
  • Thực hiện công tác làm việc kiểm kê CCDC nhanh gọn : Kế toán in được list gia tài để cùng cán bộ quản lý tài sản so sánh và kiểm đếm trong thực tiễn nhằm mục đích phát hiện chênh lệch .
  • Đầy đủ sổ sách theo lao lý : Cung cấp không thiếu những biểu mẫu chứng từ Sổ TSCĐ, thẻ TSCĐ … và được cho phép kế toán tùy chỉnh mẫu báo cáo giải trình theo nhu yếu quản trị .

Kính mời Quý Doanh nghiệp, Anh / Chị kế toán ĐK sử dụng thử không tính tiền 15 ngày bản demo ứng dụng kế toán trực tuyến MISA AMIS để trong thực tiễn thưởng thức .

 23,400 

0/5 (0 Reviews)
Bình luận bài viết (0 bình luận)